金华市区个人出租房屋税收怎样征税以及详解

admin1年前 (2024-09-28)金华产业信息39

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　　[导读]《金华市区个人出租房屋税收征收管理暂行办法》从2013年1月1日起施行。房屋租金收入怎么征税？税务机关对于市区个人出租房屋税收有哪些具体的规定？《金华市区个人出租房屋税收征收管理暂行办法》从2013年1月1日起施行。房屋租金收入怎么征税？税务机关对于市区个人出租房屋税收有哪些具体的规定？就这些市民关心的问题，记者采访了市地税局。

　　市地税局相关负责人介绍，个人出租房屋税收是对个人出租房屋行为应缴纳税收（费）的统称。根据《营业税暂行条例》、《房产税暂行条例》、《个人所得税法》等税收法律法规，个人出租房屋应缴纳税收（费）。

　　为了加强管理、公平税负，市地方税务局在去年底重新制定了《金华市区个人出租房屋税收征收管理暂行办法》，并于2013年1月1日起施行。个人出租房屋行为是指个人把自有房屋出租给别人，或者承租人将租入房屋再二手转租，收取租金或者获取其他经济利益的行为。此外，如果个人以房屋产权**入股，不承担经营风险，从被**方取得固定收入；或者以承包、承租经营或其他名义有偿提供房屋使用权的行为，也视同个人出租房屋行为。

　　除此之外，房屋承租人如果不能向税务机关或代征点提供房东（房屋所有权人，或者使用人、房屋代管人）的姓名、住址、联系方式和租赁合同等信息资料，使税务机关或代征点无法与房东取得联系，相关税费就要由承租人代为缴纳。

　　市区个人出租房屋税收委托乡镇政府、街道办事处征收。相关负责人说：“这一做法主要基于两方面考虑：一是就近设置代征点，为纳税人提供更加便捷的服务；二是充分利用乡镇人民政府、街道办事处对辖区房屋租赁市场熟悉的情况，公平税负，规范个人出租房屋税收秩序。”

　　他介绍，发生房屋租赁行为的纳税人，无论是否已办理税务登记手续，都应该在发生应税行为或领取《房屋租赁备案证》30日内，持房屋租赁合同（协议）、房屋所有权证或土地使用权证（或契证）、房屋所有权人身份证明等有关资料，向房屋所在地受托代征单位代征点办理出租房屋的相关登记，并填报《金华市个人出租房屋基本情况登记表》。

　　根据相关税收法律法规规定，个人出租房屋应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、个人所得税、印花税等地方税费。

　　根据市区房屋租赁市场的情况，经过全面调查论证，按房屋的用途确定了4%~18.7%的综合征收率，对个人出租房屋应缴纳的税费采取按租金收入乘以综合税费征收率计算征收的方法。

　　根据我省关于调整营业税起征点的通知，“按期纳税的起征点为月营业额2万元”的规定，发生房屋租赁行为的纳税人，已办理纳税登记手续的，税务机关对其进行按期征收，其营业税起征点为月租金收入2万元，达不到起征点的免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　市地税局相关负责人介绍，自有房屋用于自己经营的，征收房产税，在房屋使用次月起缴纳，按年征收，年应征房产税税款=房产原值×70%×1.2%。

　　纳税人根据租赁合同约定按月收取租金的，在收取租金的次月15日前缴纳；纳税人根据租赁合同一次性收取数月（年）租金的，在收取租金的次月15日前一次性缴纳。对实行核定征收的，主管地税分局可视实际情况简并征期；遇有其他情况，按照权责发生制原则确定纳税期限。

　　如果纳税人不按规定对出租房屋进行登记、纳税申报、缴纳税款，根据《税收征收管理法》相关规定：纳税人未按照规定的期限办理税务登记、纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上一万元以下的罚款。

　　一般情况下，出租人或承租人能提供真实有效的房屋租赁合同（协议）的，税务机关按实际租金收入乘以综合税费征收率计算征收有关税费。如果纳税人申报的租金收入无正当理由地明显偏低；或者房屋出租人（或承租人）未按规定的期限办理纳税申报，经主管地税分局责令限期改正，逾期仍不申报的；或者未按规定提供纳税资料的，税务部门将按“市区出租房路段等级划分及单位建筑面积年**租金标准”核定每月每平方米建筑面积**计税租金。结合我市实际，将市区二环线以内出租房路段等级划分为15个标准，每个等级都核定了每平方米年**租金收入。市地方税务局将根据房屋租赁市场变化情况进行不定期调整并公布。

　　例一：假设赵某将位于解放东路（八一北街-新华街）一楼的营业房1间（建筑面积共40平方米）出租用于经营，提供的租赁合同标明年租金收入50000元，问赵某需缴纳哪些税费?

　　因赵某出租的营业房每平方米年租金收入为1250元，高于规定的同路段（三级路段）**租金标准1200元。因此,税务局机关按其提供合同计算应交税款。

　　先是计算赵某这间房子的核定月租金收入50000/12=4166.67＜20000，月租金收入未达到营业税起征点，不需缴纳营业税、城建税、教育费附加及地方教育费附加。

　　对照市区《个人出租房屋税收综合征收率表》,适用13.1%的综合征收率。赵某根据《房产税暂行条例》 “纳税有困难的个人，可以向税务机关提供有关证明材料，申请减免出租或自用房屋的房产税。”的规定，提出了要求减免出租房屋房产税的申请，税务机关核准后给予50%的减免。所以,税务机关实际对赵某的出租房屋行为综合征收率为13.1%-6%=7.1%。

　　例二：假设王某将位于八一南街（宾虹路-丹溪路）一楼的营业房1间（建筑面积共40平方米）出租用于经营，提供的租赁合同标明年租金收入20000元，问王某需缴纳哪些税费?

　　因王某出租的营业房每平方米年租金收入为500元，低于《金华市区出租房路段等级划分及单位建筑面积年**租金标准》规定的同路段（六级路段）**租金标准800元。因此,税务局机关核定王某的年租金收入=800×40=32000元。

　　先是计算王某这间房子的核定月租金收入32000/12=2666.67＜20000，王某月租金收入未达到营业税起征点，不需缴纳营业税、城建税、教育费附加及地方教育费附加。

　　对照市区《个人出租房屋税收综合征收率表》,适用13.1%的综合征收率。王某根据《中华人民共和国房产税暂行条例》 “纳税有困难的个人，可以向税务机关提供有关证明材料，申请减免出租或自用房屋的房产税。”的规定，提出了要求减免出租房屋房产税的申请，税务机关核准后给予50%的减免。所以,税务机关实际对王某的出租房屋行为综合征收率为13.1%-6%= 7.1%。编辑推荐：

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